财政部 国家税务总局


中华人民共和国财政部

令

国 家 税 务 总 局


第　49　号

　　《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　部　长　 谢旭人
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　局　长　 肖　捷
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十六日



中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

　　第一条　根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
　　第二条　条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
　　农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。
　　第三条　占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
　　第四条　经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
　　未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
　　第五条　条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
　　第六条　各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。
　　县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
　　第七条　条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
　　第八条　条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：
　　（一）地上、地下的军事指挥、作战工程；
　　（二）军用机场、港口、码头；
　　（三）营区、训练场、试验场；
　　（四）军用洞库、仓库；
　　（五）军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；
　　（六）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；
　　（七）其他直接用于军事用途的设施。
　　第九条　条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。
　　学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十条　条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
　　第十一条　条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。
　　第十二条　条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
　　医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十三条　条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。
　　专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十四条　条例第九条规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。
　　专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十五条　条例第九条规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。
　　第十六条　条例第九条规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。
　　第十七条　条例第九条规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
　　第十八条　条例第十条规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。
　　农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
　　第十九条　条例第十条所称农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。
　　第二十条　条例第十条所称革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。
　　第二十一条　根据条例第十一条的规定，纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。
　　第二十二条　条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
　　第二十三条　因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。
　　第二十四条　条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
　　第二十五条　条例第十四条所称牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
　　第二十六条　条例第十四条所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
　　第二十七条　条例第十四条所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
　　第二十八条　条例第十四条所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。
　　第二十九条　占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
　　第三十条　条例第十四条所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。
　　第三十一条　经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
　　未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
　　第三十二条　纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
　　第三十三条　各省、自治区、直辖市人民政府财政、税务主管部门应当将本省、自治区、直辖市人民政府制定的耕地占用税具体实施办法报送财政部和国家税务总局。
　　第三十四条　本细则自公布之日起实施。



附表：

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表

地区
每平方米平均税额（元）

上海
45

北京
40

天津
35

江苏、浙江、福建、广东
30

辽宁、湖北、湖南
25

河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川
22.5

广西、海南、贵州、云南、陕西
20

山西、吉林、黑龙江
17.5

内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆
12.5
建设部


关于加强城市房屋拆迁管理工作的通知
建设部


各省、自治区、直辖市建委（建设厅）：
近年来，各地为适应改革开放的需要和进一步改善城市环境，加快了城镇基础设施建设和旧城改造步伐，拆除了大量的棚户危房。各地政府和房屋拆迁主管部门对被拆迁房屋使用人的安置工作给予高度重视，做了大量的工作，取得了一定的成绩。但是，有些地方在房屋拆迁中问题较为
突出，被拆迁户集体到首都和各地政府上访、联名写信告状及抢占商品房的事件时有发生，严重影响了社会安定团结。从当前一些地方拆迁工作中暴露的问题看，其主要原因是拆迁量过大，超过了城市所能承受的经济能力，建设资金和安置用房不落实，被拆迁户不能如期回迁与安置；不依
法安置，自行过渡户过多，甚至让被拆迁户自行安置；拆迁补偿价格太低，没有认真执行《城市房屋拆迁管理条例》（以下简称《条例》）。
为了加强城市房屋拆迁管理工作，保证城市建设的顺利进行，保护被拆迁当事人的合法权益，维护社会安定，特作如下通知：
一、城市房屋拆迁建设要量力而行。根据国务院领导同志关于“城市拆迁应该有计划、有步骤地进行，要量力而行”的指示，各地政府在城市建设中要切实加强对城市房屋拆迁工作的领导，本着既要搞好城市建设，又要关心群众切身利益的原则，对房屋拆迁实行总量控制，按计划进行
。拆迁主管部门对拆迁实施项目要依法进行监督检查。
二、对拆迁建设项目要严格实行房屋拆迁许可证。实行房屋拆迁许可证审批制度是加强房屋拆迁行政管理的重要措施，因此，各地拆迁主管部门要按照《条例》第八条的规定严格把关，严格审查，对没有拆迁计划和拆迁安置方案，拆迁建设资金不落实，以及不能按照规定落实一定比例
的拆迁安置用房和周转房的拆迁建设项目，不得发给房屋拆迁许可证，对拆迁单位未合法取得拆迁许可证，擅自拆迁或者在拆迁安置过程中不按拆迁许可证审批要求执行，侵犯了被拆迁人利益的，拆迁管理机关要依法处罚，由此造成被拆迁人经济损失和严重后果的，由拆迁单位给予赔偿并
承担全部责任。
三、要认真执行国务院颁布的《条例》第十二条的规定，在房屋拆迁前，拆迁人与被拆迁人一定要先签协议后拆迁，不能先拆后签或者不签就拆。当拆迁人与被拆迁人就补偿安置等问题达不成协议的，要按照《条例》第十四条处理。要允许被拆迁人采取“产权调换”形式进行补偿。拆
迁人在房屋拆除后必须履行协议。用于被拆迁人回迁用房或异地安置用房要符合设计标准的要求和建设质量。对其配套设施，必须同步建设，以保证被拆迁人基本生活需求。对遇特殊情况造成安置用房不能按期交付使用的，拆迁单位应向拆迁管理机关和被拆迁人说明原因，并采取必要的补
救措施，逾期期间应按规定增加自行过渡补助费。
四、要合理确定房屋拆迁的补偿价格。对于被拆迁房屋进行作价补偿的，一定要按照《条例》第二十一条执行，对所拆房屋按“建筑面积的重置价格结合成新结算”。进行产权调换的，是非住宅的要按《条例》第二十条执行；是住宅的，按各省、自治区、直辖市人民政府规定执行，拆
迁建设单位不得自行压低标准。
五、要妥善处理好拆迁当事人之间的矛盾。房屋拆迁主管部门要按照《条例》规定公正执法。因此，既要保护拆迁人的利益，又要保护被拆迁人的利益，要做到有法必依，执法必严。出现了问题一定要本着依法办事和实事求是的原则来解决矛盾，以避免扩大矛盾，引起社会不安定。要
认真做好信访工作，对有关拆迁纠纷，拆迁管理机关要及时依法协调处理，对少数无理取闹者，要给予严肃批评教育，情节严重者要移送司法机关处理，以保证社会安定和建设工程的顺利进行。
六、要加强拆迁管理工作的执法力度，搞好拆迁队伍的自身建设。各级房屋拆迁主管部门，要在认真贯彻执行《条例》的同时，不断提高拆迁管理干部和拆迁人员的法律知识、政策水平、管理现代化等方面的能力，不断提高办事效率，以保障执法的公正性。
七、各地接此通知后，要对近两年的拆迁管理情况进行一次认真检查，对发现的问题要逐个进行研究，限期提出解决办法和整改措施。尤其是对那些长期拆而不建的项目，或迟迟不能落实被拆迁人安置用房的项目，要作为重点进行处理。




1995年7月5日