国家税务总局关于印发《2003年农业税收工作指导意见》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《2003年农业税收工作指导意见》的通知
国税发〔2003〕14号
天津、河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市)及宁波、青岛、厦门、深圳市财政厅(局)，北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、上海、海南、四川、云南、陕西省(自治区、直辖市)及大连市地方税务局：
2003年，按照党的十六大提出的“继续推进农村税费改革，减轻农民负担，保护农民利益”的要求，农业税收工作要进一步改革与创新。为做好各项工作，根据全国税务工作的总体部署，结合农业税收工作的实际，总局拟订了《2003年农业税收工作指导意见》，现予印发。供你们部署安排2003年工作时参考。
为了总结和掌握全国农业税收工作情况，请你们将2002年农业税收工作总结和2003年农业税收工作计划要点，于2003年2月底前上报总局(农业税征收管理局)。
二○○三年二月九日
2003年农业税收工作指导意见
2003年农业税收工作的指导思想是：以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和中央经济工作会议、中央农村工作会议精神，严格执行中央关于农业、农村、农民工作的方针政策，树立“经济税收观”，做好“依法治税、从严治队、科技加管理”三篇文章；按照十六大“继续推进农村税费改革，减轻农民负担，保护农民利益”的要求，积极稳妥地推进农业税收的税制改革和征管改革，努力建设公平合理的农业税制和法治、规范、文明、高效的农业税收征管体制与运行机制；改进和加强农税干部队伍的作风建设，努力做好农业税收工作，为全面建设小康社会作出贡献。
一、正确执行农村税费改革和农业税收政策，合理确定农业税收收入计划
各地要在认真分析2002年农业各税收入完成情况和2003年农业税收税源的基础上，根据农村税费改革的进展和各项农业税收政策的调整变化，编制和下达2003年农业各税收入计划，力求积极稳妥，切实可行。
(一)农(牧)业税收入计划。农业税收征收机关要认真分析 2002年农业税任务落实完成情况，研究解决存在的问题，按照农村税费改革政策和减轻农民负担、公平税负的要求，认真做好 2003年农业税任务的分配落实工作，确保征收工作顺利开展。各地要依据农业税计税价格政策，综合考虑当地粮食价格和市场粮食价格变化的因素，合理制定2003年农业税计税价格。
(二)农业特产税收入计划。各地要根据农村税费改革农业特产税政策调整变化情况，认真分析税源变化趋势，在进行税源普查的基础上编制和下达2003年农业特产税收入计划。坚决纠正按“人头”和“田亩”平均摊派农业特产税的做法。
(三)耕地占用税和契税收入计划。各地要根据本地国土资源管理部门下达的2003年非农业建设项目占地计划以及通过对 2003年房地产市场的调查预期，编制好2003年耕地占用税和契税收入计划。通过加强征管，提高征收效率，促进两税收入的增长。
各级农业税收征收机关要正确处理好收入计划与执行政策的关系，坚持依法征税，应收尽收，不收“过头税”。要积极争取地方党政领导的重视和支持，加强部门配合，充分发挥农业税收征收人员的主动性和积极性，搞好乡村干部的协税护税工作，确保农业税收征收工作正常开展和农业税收收入计划的完成。
二、加强农业税收征管法制建设，规范农业税收征管工作
各级农业税收征收机关要按照规范和加强并重的原则，建立和完善农业税收征管法制和制度建设。
(一)根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，抓紧制定出台《中华人民共和国农业税收征收管理条例》(以下简称《条例》)，并做好《条例》贯彻实施的各项准备工作。根据《条例》
制定出台情况，总局拟制定《农业税收征收管理条例实施细则》。
(二)根据农村税费改革的进展情况，组织进行修订《农业税条例》和修改《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》的调研和起草工作。
(三)研究修改现行的农业税灾歉减免管理办法，并做好新的农业税灾歉减免管理办法的贯彻落实工作。
(四)协助做好《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(修订草案)的修改工作。研究起草《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》。根据修订后条例的出台进度，适时做好贯彻实施新条例的各项准备。
(五)根据改革需要和征管实际，适时调整、完善契税有关政策。各地要继续推进契税征收方式的转变。在大中城市，要全面推进征收机关自办契税征收服务厅或契税征收窗口建设，充分运用现代化征管手段，提高征收效率和服务质量。进一步规范耕地占用税、契税的征收管理。为了适应新形势下依法治税和规范执法的要求，在总结各地经验的基础上，总局拟制定下发耕地占用税、契税征管业务规程。
各地要认真落实农业税减免政策，切实做好农业税减免兑现落实工作。2002年，全国已有20个省(自治区、直辖市)全面推行农村税费改革，农业税征收基数有较大提高，而2002年农业税特大灾歉减免指标比2001年减少较多。为此，各级农业税收征收机关要严格按照政策规定，做好农业税灾歉减免工作，保证农业税减免款不折不扣地落实到农户，并做好政策宣传解释工作。各地要对2002年农业税减免款落实情况组织重点检查。
《国家税务总局关于贯彻落实中共中央办公厅国务院办公厅 <关于对涉及农民负担案(事)件实行责任追究的暂行办法>的通知》(国税发[2002]139号)已经下发，各级农业税收征收机关要高度重视，认真贯彻落实。 同时，对农业税收征管工作中存在的群众意见大，社会反映强烈的突出问题，要认真加以解决，切实做到依法征税，文明收税。对一些地方在农业税和农业特产税征收中存在的提前征收、平摊税款、加码征收、税费混征，收税不开票或收税打“白条”，随意扒粮、抬物、牵牲口，非法动用警力收税导致恶性案件以及群众集体上访等群体性事件屡屡发生的问题，各级农业税收征收机关要按照该通知的规定，加大查处力度，严肃追究主管农业税收征收机关负责人和直接责任人员的违纪责任。要认真总结经验教训，采取切实有效措施，预防类似事件的发生。要坚持预防为主，查处为辅的方针，结合本地区农业税收征管实际情况，研究制定农业税收执法考核和责任追究制度，切实维护广大农民群众的利益。
各级农业税收征收管理机关要坚持依法治税，严格执行农业税收政策，合理确定各项计税要素，规范征收管理。要加强对农业税收政策执行和征收管理情况的分析检查，及时发现和纠正征收工作中存在的问题。总局拟在年内适时组织全国农业税收执法情况检查。
三、积极推进农业税收征管改革，加快农业税收征管信息化建设
各级农业税收征收机关在做好农村税费改革试点工作的同时，要积极推进农业税收征管改革，创新农业税征收机制。通过逐步实行以税费分离、纳税人自行上门纳税、农业税收征收机关专业化征管为方向的农业税收征管改革，实现农业税收征管的法制化、规范化，信息化、专业化目标。
近年来，各地为适应农村税费改革的需要，规范和加强农业税收征收管理，根据自身实际情况组织实施了农业税收征管信息化建设，对改变农业税收征管手段落后状况，改进征管方式、提高征管效率起到了很大的促进作用。为加快农业税收征管信息化建设，规范统一各地农业税收征管信息化工作，各地要按照总局印发的《农业税收征管软件标准(试行)》和《国家税务总局关于推荐使用农业税收征管软件的通知》要求，对已开发的农税征管软件进行修改和完善，为今后全国统一农税征管软件做必要的准备。要认真总结农业税收信息化工作经验，研究做好推进农业税收信息化的有关工作，力争在较短时间内首先达到实现基层农税征收工作电子化的目标。
四、做好农业税收征管基础工作，积极改善农业税收征管工作环境和条件
(一)继续加大农业税收宣传工作的力度。2003年农业税收宣传工作的重点是：农村税费改革中农业税收政策及将要颁布出台的农业税收征管条例和修订后的耕地占用税暂行条例。各地要充分利用“税收宣传月”，采取行之有效的宣传形式，广泛宣传农村税费改革政策和农业税收各项征管规定，使社会各界和广大纳税人充分认识农村税费改革的重大意义以及改革的复杂性、艰巨性、长期性，牢固树立支持改革、依法纳税的思想观念，为稳步推进农村税费改革，保证农业税收征管工作的正常开展创造良好的氛围和条件。
(二)继续抓好农业税收征管基础档案建立工作。各地要根据农村税费改革和农业税收信息化建设的要求，认真做好农业税收征管基础档案的建档工作。尤其对影响农民负担水平的农业税计税土地、常年产量等要素要调查核实清楚，并建立动态管理制度，及时根据实际情况的变化进行调整。要积极创造条件，将农业税收征管基础档案纳入计算机管理。
(三)加强调查研究和理论研究。在我国加入WTO，进行农村税费改革试点，企业转制改组改革和房地产业发展等诸多方面，农业税收工作面临许多新的情况和问题。各地农业税收征收机关要从实际出发，认真分析农业税收工作面临的新形势、新任务，根据自身优势积极开展调查研究和理论研究，按照与时俱进的要求，研究做好新形势下的农业税收工作。2003年农业税收调查研究和理论研究的重点是：1．结合农村税费改革，应对加入WTO，探讨农业税和与农业相关税制的改革问题。2．农村税费改革后的农业税负担总额控制问题。3．调整、理顺和建立新的农税征管体制问题。4．促进企业改革和房地产业发展的契税政策调整问题。
(四)继续做好农民群众的来信、来访处理接待工作。各级农税征收机关要本着对农民群众高度负责的精神和积极维护广大农民利益的态度，认真做好涉及农业税收的信访接待和处理工作。对农民群众反映的各种情况和问题，要登记在案，深入调查，切实采取措施，认真研究解决；对一时不能解决的问题，要多做耐心细致的说服解释工作。对农民群众反映强烈且多次上访而一直未能得到解决的重要问题，上级征收机关要加大直接查处的力度，并限期整改，保证给农民群众以公正的答复和满意的交代。
五、从严治队，进一步加强农税队伍建设
要按照“三个代表”重要思想的要求，大力推进从严治队，认真查找农税干部在思想、作风、道德建设等方面存在的突出问题，努力将广大农税干部的思想统一到落实十六大的精神上来，加强作风建设，切实转变职能，提高行政效率；要教育广大农税干部树立正确的人生观、价值观，自觉抵制各种不良思想的侵蚀，切实提高农税干部队伍的思想素质。
要动员和组织广大农税干部自觉学习农业税收法规政策和征管制度，全面掌握和理解与自身业务有直接联系的法律、法规和现行政策，真正树立法制观念，自觉规范征管行为。要根据农村税费改革和农业税收政策与征管业务的变化，开展不同形式的学习培训，切实提高农税干部队伍的政策业务素质，保证和促进各项征管工作的顺利开展。
要采取积极有效措施，尽快做到农业税收征管专业化。对作为过渡暂时还需聘用乡村基层农税代征人员的，要通过采取培训考核的方法进行选用，并签定代征协议。农税代征人员在履行职责时，必须持证上岗。
要根据农村税费改革形势和农业税收征管改革的客观需要，确保农税征管机构和人员队伍的基本稳定。要研究和解决好当前在农税机构设置、队伍建设以及干部管理中面临的问题，切实改善基层工作环境和条件，调动和发挥广大农税干部工作的主动性、积极性和创造性。
中华人民共和国政府和荷兰王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
中国政府 荷兰王国政府
中华人民共和国政府和荷兰王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
（一九八八年三月五日生效）
中华人民共和国政府和荷兰王国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：
第一条 人的范围
本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。
第二条 税种范围
一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
三、本协定适用的现行税种是：
（一）在荷兰：
１．所得税；
２．工资税；
３．公司税（包括开发自然资源净利润中的政府股份）；
４．股息税。
（以下简称“荷兰税收”）
（二）在中国；
１．个人所得税；
２．中外合资经营企业所得税；
３．外国企业所得税；
４．地方所得税。
（以下简称“中国税收”）
四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各种税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。
第三条 一般定义
一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
（一）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指荷兰或者中国；
（二）“荷兰”一语是指位于欧洲的荷兰王国部分，包括按照国际法已经标明或根据荷兰法律以后可能标明的荷兰可以对其行使勘探和开发自然资源权利的北海海底和其底土部分；
（三）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
（四）“人”一语包括个人、公司和其它团体；
（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
（七）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构或实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
（八）“国民”一语是指：
１．所有具有缔约国一方国籍的个人；
２．所有按照缔约国一方现行法律取得法律地位的法人、合伙企业、团体和其它实体；
（九）“主管当局”一语，
１．在荷兰方面是指财政部长或其授权的代表；
２．在中国方面是指财政部或其授权的代表。
二．缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。
第四条 居民
一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律，由于住所、居所、总机构、实际管理机构所在地，或者其它类似的标准，在该国负有纳税义务的人。
二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身分应按以下规则确定：
（一）应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）的国家的居民；
（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在两个国家中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；
（三）如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所属国家的居民；
（四）如果其同时是两个国家的国民，或者不是两个国家中任何一国的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其经营的实际管理机构所在国的居民。然而，如果这个人在缔约国一方设有其经营的实际管理机构，在缔约国另一方设有其总机构，缔约国双方主管当局应协商确定该公司为本协定中缔约国一方的居民。
第五条 常设机构
一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
（一）管理场所；
（二）分支机构；
（三）办事处；
（四）工厂；
（五）作业场所；
（六）矿场、油井或气井、采石场或者其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语还包括：
（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但这种工地、工程或活动仅以连续六个月以上的为限；
（二）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
四、虽有本条以上各项规定，“常设机构”一语应认为不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力在该缔约国一方以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第四款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
六、企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国一方进行营业，不应认为在该国设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
第六条 不动产所得
一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业所得），可以在该另一国征税。
二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采矿藏、水源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得的所得。
四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。
第七条 营业利润
一、缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该另一国征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。但是，常设机构使用专利或者其它权利支付给企业总机构或该企业其它办事处和特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及向其借款所支付的利息，银行企业除外，都不作任何扣除（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。同样，在确定常设机构的利润时，也不考虑该常设机构从企业总机构或该企业其它办事处取得的特许权使用费、报酬或其它类似款项，具体服务或管理的佣金，以及贷款给该企业总机构或该企业其它办事处所取得的利息，银行企业除外（属于偿还代垫实际发生的费用除外）。
四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法本确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨疑该缔约国按这种习惯分配方法确定其应纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。
五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
六、在以上各款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
七、缔约国一方企业由于在缔约国另一方提供技术服务收到的款项，应视为本条规定适用的企业利润。
八、利润中如果包括有本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其它各条的规定。
第八条 海运和空运
一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业实际管理机构所在缔约国征税。
二、船运企业的实际管理机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。
第九条 联属企业
一、当：
（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；或者
（二）同一个直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该另一国应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其它规定予以注意，如是必要，缔约国双方主管当局应相互协商。
第十条 股息
一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该另一国征税。
二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该国法律征税。但是，如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之十。
本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的其它权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。
四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该另一国的常设机构进行营业或者通过设在该另一国的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该另一国不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该另一国居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一国的常设机械或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一国的利润或所得，该另一国也不得征收任何税收。
第十一条 利息
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该另一方征税。
二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
三、虽有第二款的规定：
（一）发生于缔约国一方而直接或间接支付给缔约国另一方政府的利息，应在该缔约国一方免税；
（二）发生于缔约国一方而由缔约国另一方政府担保或保险的贷款的利息，应在该缔约国一方免税。
四、在第三款中，“政府”一语是指：
（一）在荷兰，荷兰王国政府；包括：
１．地方当局；
２．（１）荷兰银行（中央银行）；
（２）荷兰发展中国家金融公司和荷兰发展中国家投资银行；
３．缔约国双方主管当局随时同意的其它机构。
（二）在中国，中国政府；包括：
１．地方当局；
２．（１）中国人民银行（中央银行）；
（２）中国银行；
（３）中国国际信托投资公司；
３．缔约国双方主管当局随时同意的其它机构。
五、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
六、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该另一国的常设机构进行营业或者通过设在该另一国的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款、第二款和第三款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
七、如果支付利息的人为缔约国一方、其地方当局或该国居民，应认为该利息发生在该国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在国。
八、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十二条 特许权使用费
一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该另一国征税。
二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。但是，本用语不包括第七条第七款所述的服务。
四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该另一国的常设机构进行营业或者通过设在该另一国的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方、其地方当局或该国居民，应认为该特许权使用费发生在该国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，签订的支付该特许权使用费合同与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在国。
六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其它规定予以适当注意。
第十三条 财产收益
一、缔约国一方居民转让第六条所述位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可以在该另一国征税。
二、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的收益，可以在该另一国征税。
三、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述船舶、飞机的动产取得的收益，应仅在该企业实际管理机构所在缔约国征税。
四、缔约国一方居民转让第一款、第二款和第三款所述财产以外的其它财产取得的收益，位于缔约国另一方的，可以在该另一国征税。
第十四条 独立个人劳务
一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其它独立性活动取得的所得，应仅在该国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该另一国可以仅对属于该固定基地的所得征税；
（二）在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下，该另一国可以仅对在该国进行活动取得的所得征税。
二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。
第十五条 非独立个人劳务
一、除适用第十六条、第十八条、第十九条和第二十条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其它类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该另一国征税。
二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
（一）收款人在有关历年中在该另一国停留连续或累计不超过一百八十三天；
（二）该项报酬由并非该另一国居民的雇主支付或代表该雇主支付。
（三）该项报酬不是由雇主设在该另一国的常设机构或固定基地所负担。
三、虽有本条以上各款的规定，缔约国一方居民在经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，应仅在该国征税。
第十六条 董事费
缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会或监事会成员取得的董事费、监事费和其它类似款项，可以在该另一国征税。
第十七条 艺术家和运动员
一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或者作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该另一国征税。
二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行第一款所述活动取得的所得，应仅在该缔约国一方征税。
第十八条 退休金
一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其它类似报酬，应仅在该国征税。
二、按缔约国一方或地方当局的社会保险制度支付给缔约国另一方居民的退休金或其它类似款项，应仅在该缔约国一方征税。
第十九条 政府服务
一、（一）缔约国一方或地方当局对履行政府职责向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该国征税。
（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该另一国居民，并且该居民：
１．是该国国民；或者
２．不是仅由于提供该项服务，而成为该国的居民。
该项报酬，应仅在该另一国征税。
二、（一）缔约国一方或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给由于履行政府职责向其提供服务的个人的退休金，应仅在该国征税。
（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该另一国征税。
三、第十五条、第十六条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。
第二十条 教师和研究人员
一、教师或研究人员是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于在该缔约国一方的大学、学院、学校或为该国政府承认的其它教育机构或科研机构从事教学或科学研究的目的，停留在该缔约国一方，从其到达之日起停留时间累计不超过三年的，该缔约国一方应对其由于教学或研究取得的报酬免予征税。
二、如果上述研究不是为了公共利益，而主要是为了个人或某些人的利益，则不适用本条。
第二十一条 学生和实习人员
学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到的款项，该缔约国一方应免予征税。
第二十二条 其它所得
一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在甚么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该国征税。
二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其它所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该另一国进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该另一国从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。
三、虽有第一款和第二款的规定，缔约国一方居民取得的各项所得，凡本协定上述各条未作规定，而发生在缔约国另一方的，可以在该另一国征税。
第二十三条 消除双重征税方法
一、在荷兰，消除双重征税如下：
（一）荷兰在对其居民征税时，可以把根据本协定规定在中国征税的各项所得包括在其征税基数中。
（二）但是，当荷兰居民取得可在中国征税的各项所得，并且包括在第（一）项所述基数中，荷兰通过扣减免除就上述所得征收的荷兰税收。该项扣减应按照荷兰有关避免双重征税的法律规定计算。因此，上述各项所得应视为包括在按照荷兰法律规定给予免税的各项所得总额中。
（三）虽有第（二）项的规定，根据本协定第十条第二款、第十一条第二款、第十二条第二款、第十七条第一、二款和第二十二条第三款可在中国征税，并且包括在第（一）项所述基数中的各项所得，荷兰允许以同样的计算方法扣除荷兰税收。该项扣除额应等于在中国就上述各项所得所缴纳的税收，但当所包括的各项所得仅是按照荷兰有关避免双重征税法律规定给予免征荷兰税收的各项所得时，不应超过所允许的减除额。
（四）在第（三）项中，就第十一条第二款适用的利息和第十二条第二款适用的特许权使用费在中国应支付的税款，分别视为该利息总额的百分之十，该特许权使用费总额的百分之十五。
二、在中国，消除双重征税如下：
（一）中国居民从荷兰取得的所得，按照本协定规定在荷兰缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
（二）从荷兰取得的所得是荷兰居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的荷兰税收。
第二十四条 无差别待遇
一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该另一国国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该另一国对其本国进行同样活动的企业。本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予本国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
三、除适用第九条第一款、第十一条第八款或第十二款第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其它款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居居拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
五、虽有第二条的规定，本条规定应适用于各种税收。
第二十五条 协商程序
一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
四、缔约国双方主管当局为达成以上各款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。
第二十六条 情报交换
一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，特别是防止偷漏税的情报。缔约国一方收到的情报应与按该国国内法律取得的情报同样保密，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报。
二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。
第二十七条 外交代表和领事官员
一、本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。
二、虽有第四条第一款的规定，作为缔约国一方或第三国驻缔约国另一方的外交或常驻使团或领馆成员的个人，如其仅从该另一国源泉取得的所得在该另一国征税，不应认为是该另一国的居民。
第二十八条 生效
各自政府应以书面形式通过外交途径通知对方已完成本国所必需的国内法律程序，本协定自最后一方的通知发出之日后的第三十天生效。
本协定将适用于在协定生效历年年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度和期间取得的所得。
第二十九条 终止
本协定应长期有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的纳税年度中取得的所得停止有效。
下列代表，经正式授权，已在本协定上签字为证。
本协定于一九八七年七月十三日在北京签订，一式两份，每份都用中文、荷兰文和英文写成，三种文字具有同等效力。如在荷兰文本和中文本解释上遇有分歧，应以英文本为准。
中华人民共和国 荷兰王国
政府代表 政府代表
（签字） （签字）