湖北省咸宁市人民政府


咸宁市人民政府令第22号


　　《咸宁市市级政府投资项目审计监督管理办法》已经市人民政府2012年第8次市长办公会议审议通过，现予公布，自2012年8月1日起施行。

　　

市长任振鹤

　　

2012年7月20日

　　

咸宁市市级政府投资项目审计监督管理办法


　　第一条 为了加强对市级政府投资项目的审计监督，规范政府投资行为，提高项目管理水平和政府投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》等有关法律、法规、规章的规定，结合本市实际情况，制定本办法。

　　第二条　市政府直接投资项目，政府采用BT、BOT等政府特许的融资方式运作的建设项目，市属投融资公司投资项目、其他纳入财政预算管理的政府公共资源投资建设的项目实施审计监督，以及对建设、施工、勘察、设计、监理、采购、供货、招标代理等单位与项目建设直接有关的财务收支的真实、合法、效益情况的审计监督，适用本办法。

　　第三条 本办法所称市级政府投资项目，是指利用下列资金进行的固定资产投资项目：

　　（一）财政预算安排的建设资金；

　　（二）纳入预算管理的专项建设资金；

　　（三）政府融资和利用国债的资金；

　　（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；

　　（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；

　　（六）土地使用权出让金；

　　（七）政府投资的其他资金。

　　第四条 市审计机关依照有关法律、法规、规章及本办法的规定，负责市级政府所有投资项目的全程审计监督。

　　市发改、财政、国资、建设、国土资源、环保、水务、交通、市属投融资公司等部门和单位，依照法定职责，配合做好市级政府投资项目审计监督工作。

　　与市级政府投资项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货、社会中介等单位，应当配合市审计机关实施审计。

　　第五条 市财政部门依照有关规定对市级政府投资项目进行财政评审，并依据审计机关和财政部门对市级政府投资项目概、预、决算的审计结论和评审结论，做好政府投资项目的财政财务管理工作。

　　第六条 市发改部门按基本建设程序批复的市级政府投资项目和市财政安排资金计划，应当在五日内抄送市审计机关。

　　第七条 市审计机关和财政部门拟定市级政府投资项目审计和评审计划，经市人民政府批准后组织实施。

　　第八条 市审计机关根据工作需要，可以聘请社会中介机构及专业人员参与审计工作。

　　受聘参加审计的专业机构和专业人员应当遵守审计纪律和审计规范。

　　第九条 市审计机关、财政部门履行市级政府投资项目审计监督和财政评审职责所需经费，由本级政府予以保证。

　　第十条 市审计机关应当根据本办法的规定开展审计工作，依法依规、公正公平作出审计结论。

　　第十一条 市级政府投资项目审计的主要内容：

　　（一）审计决策程序的合法合规性；

　　（二）审计可行性研究报告编制和审批程序的合法合规性；

　　（三）审计项目可行性研究报告内容的完整性和编制深度是否符合规定要求；

　　（四）审计投资决策财务评价是否可行；

　　（五）项目建设筹融资情况的合法合规性以及资金来源的落实情况；

　　（六）审计设计单位资质；

　　（七）审计设计依据和方案；

　　（八）审计设计图纸；

　　（九）审计设计收费；

　　（十）审计设计质量保障体系及落实情况；

　　（十一）审计招标主体资格和审批手续；

　　（十二）审计招标申请文件资料；

　　（十三）审计招标方式；

　　（十四）审计招标程序；

　　（十五）审计招标公告、招标文件、招标答疑；

　　（十六）审计招标拦标价（设有标底项目还应审计标底）；

　　（十七）审计投标人资格；

　　（十八）审计中标人和未中标人的全部投标文件；

　　（十九）审计开标工作；

　　（二十）审计评标工作；

　　（二十一）审计定标工作；

　　（二十二）审计中标价格；

　　（二十三）审计中标合同金额；

　　（二十四）审计投标程序；

　　（二十五）审计合同签订程序和依据，对招标项目是否按招标文件与投标文件的实质性内容、有关承诺签订合同；

　　（二十六）审计合同双方主体资格是否合法；

　　（二十七）审计工程合同文本是否规范；

　　（二十八）审计合同主要条款是否合法、完整、严密；

　　（二十九）审计合同中有关工程造价结算原则是否明确；

　　（三十）审计项目资金筹措情况：审计项目资金来源是否合法合规，资本金及年度资金计划是否落实；自筹资金是否经有权部门批准，资金筹集成本和费用是否经济；

　　（三十一）审计建设项目资金使用情况：主要开展设备和材料审计、建筑安装工程投资审计、待摊投资审计、其他投资审计、待核销基建支出审计、基建收入审计、交付使用资产审计和资金冲转审计；

　　（三十二）审计年度会计报表和决算报表及编制情况；

　　（三十三）工程主合同与分包合同、设备租赁和主材采购合同的签订内容与执行情况；

　　（三十四）施工单位的主要材料采购和出入库情况；

　　（三十五）施工单位的往来资金流动情况；

　　（三十六）施工单位对外工程款结算情况；

　　（三十七）施工单位的相应资质情况；

　　（三十八）供货单位资质情况；

　　（三十九）供货单位材料设备实际销售数量和销售去向记录情况；

　　（四十）供货单位销售款项财务核算及原始凭证记录情况；

　　（四十一）供货单位经营管理流程和材料设备进货情况；

　　（四十二）审计项目法人工程进度、投资、质量、安全、环保的控制管理情况以及内部控制制度建设落实情况；

　　（四十三）审计项目法人工程合同执行情况，设计变更的审批程序和控制管理情况；

　　（四十四）工程造价等建设成本真实性和合法合规性情况；

　　（四十五）审计工程监理单位及人员的资质和履行职责情况；

　　（四十六）审计工程造价咨询单位执业质量情况和造价审核成果的真实性；

　　（四十七）对财务数据和报表进行审计认定；

　　（四十八）审计计算建设项目各项财务指标和经济效益评价参数的可靠性和正确性；

　　（四十九）执行环保法规政策情况；

　　（五十）建设项目法人经济责任情况；

　　（五十一）绩效情况；

　　（五十二）其他需要审计的内容。

　　第十二条 市审计机关对市级政府投资项目实施审计，可以依法行使下列职权：

　　（一）检查被审计单位工程结算及与市级政府投资项目工程成本有关的资料等；

　　（二）检查被审计单位会计凭证、会计账簿、会计报表和其他与市级政府投资项目财务收支有关的资料、资产、电子数据等；

　　（三）向有关单位和个人调查与市级政府投资项目审计有关的事项；

　　（四）经市审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户；经市审计机关主要负责人批准，查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款；

　　（五）在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，为避免国有资产流失，经市审计机关负责人批准，可依法采取以下措施：

　　1、通知对被审计单位资金拨付负有管理职责或者对其资金使用负有监督职责的部门，暂停拨付与违反国家财政收支、财务收支直接有关的款项；已经拨付的，责令被审计单位暂停使用。

　　2、暂时封存被审计单位与违反国家财政收支、财务收支直接有关的账册资料。

　　3、其他相应措施。

　　（六）法律、法规赋予的其他职权。

　　第十三条 市审计机关应当严格按审计程序实施监督：

　　（一） 市审计机关在实施审计前，应当选派审计人员组成审计组，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

　　被审计单位应当根据审计通知书的要求向审计组及时提供与政府投资项目有关的完整资料，并对资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。

　　（二） 市审计机关可以根据项目的实际情况，采用不同的审计方式。

　　（三） 审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议，并由审计人员予以注明。

　　第十四条 对列入年度审计计划及未列入年度审计计划而临时交办的市级政府投资项目中财政性资金投入较大或者关系国计民生的，市审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。

　　第十五条 市审计机关在全过程跟踪审计中，可以根据需要及项目进度、具体审计事项进展情况，分阶段、分事项提出审计结论性文书及审计建议，各相关单位应当将审计建议落实情况及时反馈市审计机关。

　　第十六条　所有市级政府投资项目累计付款达到项目合同金额的80%时暂停支付资金，必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。

　　项目建设单位在与施工单位签订的施工合同文本中，必须加入下列条款：

　　（一）建设单位和施工单位要依法自觉接受市审计机关的审计。

　　（二）自审计机关下达工程造价审计结果征求意见通知书之日起，施工单位必须在10天之内前来市审计机关核对并签署意见，逾期视为默认审计结果。

　　第十七条 市审计机关实施市级政府投资项目审计后，对依法应予处理、处罚的，应当作出审计决定；对依法应由有关主管部门处理的，应当出具审计建议书，向有关主管部门提出处理意见；发现有违纪或涉嫌违法犯罪线索的，应当依照相关程序，分别移交纪检监察或司法机关处理。纪检监察或司法机关收到移送处理书后，应当依法调查处理，并将调查处理情况书面告知市审计机关。

　　市审计机关作出的审计决定，被审计单位、有关部门和单位以及个人应当认真执行。其整改情况应当书面报告市审计机关。

　　被审计单位、有关部门对审计结论有异议的，可以依法申请行政复议，或者提起行政诉讼，或者提请市人民政府裁决。

　　第十八条　市审计机关工作人员有下列行为之一的，应当给予行政或者纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　（一）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避并产生不良后果的；

　　（二）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；

　　（三）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益的；

　　（四）隐瞒被审计单位违反国家财经法纪行为的；

　　（五）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的；

　　（六）有违反法律、法规的其他行为的。

　　第十九条 市审计机关可根据本办法和有关规定，制定《咸宁市审计机关聘请社会中介机构及专业人员参与市级政府投资项目审计管理办法》和《咸宁市市级政府投资项目审计操作规程》，报市政府法制部门审查备案后生效。

　　第二十条 县级政府投资项目审计监督管理可参照本办法执行。

　　第二十一条 本办法自二〇一二年八月一日起施行，有效期至二〇一七年七月三十一日止。





国家机关事务管理局


关于印发《中央国家机关行政单位离退休经费管理办法》的通知
［98］国管财字第210号



国务院各部委、各直属机构：

　　现将《中央国家机关行政单位离退休经费管理办法》印发给你们，请按照执行。

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年九月四日



附件一：中央国家机关行政单位离退休经费管理办法

附件二：中央国家机关行政单位离退休经费财务分析指标





中央国家机关行政单位离退休经费管理办法



第一条 为加强中央国家机关行政单位离退休经费管理，提高资金使用效益，根据财政部《行政单位离退休经费管理办法》（财社字［1997］66号），结合中央国家机关的实际情况。制定本办法。
　　第二条 中央国家机关行政单位离退休经费，是保障中央国家机关行政单位离退休人员生活和开展必要活动以及离退休干部工作机构开展业务工作等所需的专项资金，是单位预算资金的组成部分。
　　第三条 中央国家机关行政单位离退休经费管理的基本原则：
　　（一） 执行国家有关法律、法规和财务规章制度；
　　（二） 保证离退休人员个人待遇经费，兼顾其它支出；
　　（三） 勤俭节约，提高资金使用效益。
　　第四条 中央国家机关行政单位离退休经费管理的基本任务：
　　（一） 合理编制经费预算，强化预算约束；
　　（二） 运用科学的管理手段，加强经费管理，努力节约支出；
　　（三） 认真编报经费决算，开展经费使用情况分析。
　　（四） 建立健全经费管理制度，不断提高管理水平；
　　（五）对所属单位的离退休经费实施监督。
　　第五条 国务院机关事务管理局是中央国家机关行政单位离退休经费的预算主管部门，负责中央国家机关行政单位离退休经费预、决算的审批和离退休经费的管理，制定离退休经费财务管理办法等。
　　第六条 中央国家机关行政单位的离退休经费，在单位财务负责人的领导下，由单位的财务部门或独立的离退休干部工作机构的财务部门归口统一管理。
　　第七条 中央国家机关行政单位离退休经费预算，是各单位依据国家有关规定，根据本单位离退休人员情况和离退休干部工作机构工作任务编制的年度经费收支计划。
　　第八条 中央国家机关行政单位离退休经费预算的主要内容包括；离退休人员个人待遇经费、公用经费，离退休干部工作机构经费和专项经费。
　　第九条 中央国家机关行政单位离退休经费预算编报的要求：
　　（一） 根据国家有关政策的规定，结合本单位实际情况。本着收支平衡的原则编制离退休经费预算；
　　（二） 按照"零基预算法"编制离退休经费预算；
　　（三） 离退休经费预算的编报，必须符合国务院机关事务管理局的规定，并附预算编制说明书。
　　第十条 中央国家机关行政单位离退休经费预算经国务院机关事务管理局审核批准后，作为各单位预算执行的依据。预算执行中除因国家政策调整和机构、人员发生大的变化，确需进行必要调整以外，一般不办理追加（减）预算。
　　第十一条 中央国家机关行政单位离退休经费支出管理的要求：
　　（一） 严格遵守国家有关政策和财政法规等有关规定；
　　（二） 严格执行经批准的离退休经费预算，确保离退休人员个人待遇经费。有效使用公用经费，专项经费做到专款专用；
　　（三） 严格执行国家规定的开支范围和开支标准；
　　（四） 建立健全单位内部经费管理制度，加强财务管理，努力节约支出；
　　第十二条 中央国家机关行政单位离退休经费决算，是全面反映各单位离退休经费预算执行和财务管理等情况的综合性文件。各单位必须依据会计核算资料和有关文件规定编报经费决算，做到数字真实，计算准确，内容完整。
　　第十三条 各单位要结合实际情况，建立科学的经费分析指标，其中包括：支出增长率、人均开支水平、支出占预算的比重、人员支出占总支出的比重等指标（具体内容和计算方法可参照附件）。各单位可以根据工作需要，增加财务分析指标。
　　第十四条 各单位要按国务院机关事务管理局对离退休经费预、决算编报的时间要求，及时报送有关报表。每年7月20日以前。各单位还须报送上半年预算执行情况的有关报表。
　　第十五条 各单位应建立健全离退休经费的监督与检查制度，主动配合财政、审计、银行等部门进行审计与检查。监督与检查的主要内容包括：
　　（一） 预算编制的真实性、完整性及预算的执行情况；
　　（二） 经费开支及使用管理情况；
　　（三） 财务法规及财经纪律的执行情况；
　　（四） 《会计基础工作规范》的执行情况。
　　第十六条 本办法适用于国务院各部门、最高人民法院、最高人民检察院，以及经批准由国家财政拨款的有关人民团体和离退休经费归口国务院机关事务管理局管理的中央级企事业单位。
　　第十七条 本办法由国务院机关事务管理局负责解释。
　　第十八条 本办法自印发之日起执行。







中央国家机关行政单位离退休经费财务分析指标



1、 支出增长率 衡量离退休经费支出增长水平。计算公式为：
　　支出增长率=（本期支出总额／上期支出总额一1）x100％

　　2．人均开支 衡量离退休人员及离退休干部工作机构人员年人均消耗经费的水平。计算公式为：
　　离休人员支出=本期离休人员支出总额/本期离休平均人数
　　退休人均开支=本期退休人员支出总额/本期退休平均人数
　　工作机构人均开支=本期离退休干部工作机构支出总额/本期离退休干部工作机构平均人数

　　3．支出数占预算数的比重，计算公式为：
　　银行支出数占
　　预算数的比重=（银行支出数／预算数）xl00％

　　实际支出数占
　　预算数的比重=（实际支出数／预算数）x100％

　　4．人员支出占总支出的比重，计算公式为：
　　离退休待遇支出占离
　　退休人员经费支出比重=（离退休个人待遇经费／离退休人员经费）x100%

　　离退休工作机构人员经费
　　支出占工作机构经费的比重=（基本工资+补助工资+其他工资+职工福利费+社会保障费）/离退休干部工作机构费X100％