限制适用死刑程序法必须与实体法相适应
——从当前主张过分限制适用死刑的尴尬谈起

摘要：死刑(death penalty) ,又称生命刑或极刑(great punishment) ,是刑罚体系中最严厉的一种刑罚,是通过剥夺犯罪人的生命、从肉体上消灭犯罪分子来实现一定的刑罚目的。 随着法律制度和人权制度的发展,死刑的适用已成为现代国际社会、各国政府、人权组织乃至广大民众关注的焦点问题。考虑我国具体的国情、社会的整体状况以及历史发展趋势等因素来进行综合分析, 关于死刑存废问题可以说已经提出殆尽了! 所剩的只是关于存续或者废除的法律信念而已 。但是刑法学者乃至高层次的实务专家却几乎趋于一致地认为，我国应当限制死刑的适用。但是我认为在当前实体法未修改的前提下，不应该大规模的过分的限制死刑的适用。
关键词： 限制适用死刑 实体法 现实制约
一、从法理上看
首先，这是由程序法和实体法的关系决定的。在历史中揭示,程序法和实体法共同脱胎于诉讼法,此时的诉讼法是诉未分解时的诉讼法,而现今之诉讼法虽名为诉讼法,实则程序法而已 程序法与实体法的关系归根到底是手段和目的的关系，程序法是审判方式，实体法是价值评判标准，程序法服务于实体法。刑事诉讼法作为程序法的一种，在惩治犯罪方面，虽然不能说它的服务对象是刑法，但无论审判方式如何改变，在罪与非罪之间，必须以程序法为准。
的确，主张大规模限制适用死刑的出发点是好的，符合国际文明的发展潮流，但法律的进步不应当是程序法突破实体法的适用，这好像和良性违宪一样，“良性违宪”的确是个“不争的事实”, 但由此不能推出“良性违宪”应予肯定。否定“恶法”须极其慎重, 否则比无“良法”更糟。 法律的局限性不能以违法的代价来克服。同时，这也不符合依法治国的精神。
其次，尤其在大陆法系中，这违背了法律赋予法官自由裁量权的前提（大陆法系）即合法性优先的原则。手段极其残忍的暴力犯罪也被判无期。自由裁量权的“自由”应该和法律的自由一样，不应当是绝对的自由，而是相对的自由。这是因为法官自由裁量权的行使必须依法进行,这是对法官自由裁量的法律约束和限制,也是对自由裁量的引导和指导。具体表现在,在司法过程中,法官必须依据已有的证据法规则审查和运用证据,必须依据足够的符合法律规定的证据认定事实。如果背离了法律的指引，法官任意的裁量便成了滥用权力。 就如同林老师曾经讲过的一个案例，19岁的崔英杰和未满17岁的宋宁(化名)，在几个小时内，两次抢劫和强奸17岁的王江兰，并尝试溺死她不成后，又用石块将她砸死。贵州省安顺市中级人民法院一审判决犯有抢劫、强奸、故意杀人罪的崔英杰死刑、宋宁无期徒刑。然而，2005年11月23日，贵州省高级人民法院二审却改判崔英杰死缓。在这个案件中，罪犯两次抢劫同一人，两次强奸同一人，两种方式去杀害同一人，可以看出这是一个手段极其残忍的暴力犯罪，我认为这里就摆脱不了法官滥用自由裁量权的嫌疑。
二、现实制约着我们大规模的限制适用死刑。
首先，老百姓的感情接受不了。一些非暴力的犯罪，如贪污受贿，按照刑法该适用死刑的，我们却因为要限制死刑而给犯罪分子处以了其他刑罚，老百姓是不会同意的，也是讲不通的，他们会说我们的法官有法不依，徇私枉法。这会极大地损害人民法院在老百姓心中坚持公平、正义的美好形象。尤其在一些边远的少数民族地区，杀人偿命，同态复仇早已是天经地义的事了，在刑法条文未修改的前提下，情况可能就会变得更加复杂。
其次，如果实体法不予以修改，我国法官运用自由裁量权的堪忧的现状是不能胜任公平、公正审判的。虽然在死刑案件的复核权收归最高人民法院后，因为最高人民法院是我国最高i的审判机关，法官都拥有较高的业务素质，但是死刑案件的一审、二审程序大多还在各省的高级人民法院和中级人民法院。在“宜粗不宜细”、“成熟一条制定一条”的立法指导思想下,我国法律规范不详、弹性极大、可操作性差的问题比比皆是,法律空白、法律规则之间的冲突也时有出现,这使得我们的法官实际上拥有着西方诸国法官所无法比拟的自由裁量权。过大的自由裁量权可由法官的随意性拓展为司法专横,滋生以权谋私、枉法裁判等腐败现象,使“权力游离了实质主体的意志,而成为形式主体牟取私利的商品”。 而我们法官的业务水平的现状却是堪忧的，尤其是没有经过司法考试的法官，很多都是半路出家，专业知识的驾驭和运用水平较低，这是不能保证司法的公平的。
再次，在社会主义初级阶段，我们的财力物力十分有限，过分限制适用死刑的工作量也将是不堪重负的。这个工作量我认为不光包括死刑复核程序的工作量，还有因为过分限制死刑，而导致许多同情和支持被害人的人民群众的上访与申诉。这种担忧也是现实的，在刑法条文未修改的情况下，过分限制死刑很容易就导致有的法官为了工作效率而草率把应该判死刑的该判无期或死缓，进而就会导致同事不同判，这是与适用刑法人人平等的刑法基本原则是相背离的，这也是广大人民群众感情上所不能接受的，也必然会导致大量的特别救济程序的频繁提起，从而加重国家的财力，人力的负担。
三、解决方案
一、修订刑法典，减少死刑条款。我国目前的刑法典中保留了较多的死刑条款，明显不适应时代的发展要求，随着人权观念的日益弘扬,生命权日益被视为不可剥夺、不可克减的“天赋人权” 。纵观世界各国刑法的发展趋势，死刑主要适用在杀人、爆炸、投放危险物质罪等方面，而对非暴力犯罪大都不适用死刑，故此,我国许多学者都提出对不涉及暴力、没有被害人、贪财图利性的经济犯罪、财产犯罪、妨害社会管理秩序犯罪和职务犯罪不适用死刑 同时我们可以扩大死缓、有期徒刑的适用范围，也可以把有期徒刑的年限加以延长。
二、加大宣传，正确引导民意。其实，国家不仅仅需要聆听民众的声音，更负有引导民意循着理性方向发展之职责。历史经验表明,在废止死刑的过程中,大多数民众起初是不赞成废止的；但是实践也证明，在废止死刑后一段时间，大多数民众又不赞成恢复死刑。这说明民意是可以引导、进步的。
三、大力发展经济，扩大就业，减少贫富差距，提高人民的生活水平。犯罪学家李斯特曾说，最好的社会政策就是最好的刑事政策。这样我们才能从源头上控制和减少死刑的适用，因为只有百姓的安居乐业，才会有社会的稳定和谐。



见《死刑限制论》王瑞恒著 刊于《辽宁师范大学学报(社会科学版)》2005年 01期
见《死刑存废的中国语境》李永升 王博著 刊于《江西公安专科学校学报》2005年 01期
见《历史维度中的实体法与程序法》李龙 闫宾著 刊于《河北法学》 2005年 07期
见《改革•立法•合宪性》张帆著 刊于《福建师范大学学报(哲学社会科学版)》 1998年 03期
见《法官自由裁量权及其限制》郑俊涛著 刊于《武汉理工大学学报(社会科学版)》2005年03期
见《法官自由裁量权及其限制》郑俊涛著 刊于《武汉理工大学学报(社会科学版)》2005年03期
见《中国逐步废止死刑论纲》赵秉志著 刊于《法学》2005年01期
见《死刑限制论》王瑞恒著 刊于《辽宁师范大学学报(社会科学版)》2005年 01期
见《中国逐步废止死刑论纲》赵秉志著 刊于《法学》2005年01期
参考文献：
《新刑法对适用死刑的限制》史坤娥著 刊于《河北法学》1998年 03期
《中国死刑复核程序的检讨与改进》张永江 舒洪水著 刊于《河北法学》2005年 01期
《尊重生命呼唤良知》宁克华著 刊于《当代文坛》2005年 01期


海南省人民政府


海南省国有企业财务监督实施办法
海南省人民政府



1999年4月19日海南省人民政府第29次常务会议审议通过

第一章 总 则
第一条 为了加强国有企业和国有控股企业（以下简称企业）的财务监督，促进企业依法理财，维护国有权益，根据《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发〔1997〕9号），结合本省实际，制定本办法。
第二条 企业财务监督，是指对企业财务管理各个环节进行监察和督促。
第三条 企业财务监督的范围：全省国有企业、国有独资有限责任公司、国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控股权的公司制企业。
第四条 企业财务监督应遵循的原则：
（一）根据建立现代企业制度的要求，政企职责分开，充分落实企业财务自主权；
（二）根据市场经济条件下经济运行规则的要求，实现企业财务行为的规范化；
（三）根据国有资产不受侵害的要求，依法实施企业财务监督；
（四）根据企业财务活动特殊性的要求，实现企业外部财务监督与企业内部监督相结合。

第二章 企业财务监督的内容
第五条 对企业内部财务管理制度的监督。
企业应按国家及国家有关部门和海南省人民政府发布的有关财务法规、规章，结合本企业的实际，制订内部财务管理办法。
第六条 对企业消费性资金使用的监督。
企业应本着先生产、后消费的原则，合理安排各项支出。各项消费资金的使用，应编制项目预算和费用开支计划，报经职工代表大会或按公司章程规定审批，并据实向职工代表大会报告执行情况。
（一）企业工资总额增长速度应低于本企业经济效益增长速度，企业人均工资增长速度应不超过本企业劳动生产率增长幅度。
（二）企业购置小轿车要与企业的规模和盈利水平相适应，严格按有关规定执行；亏损企业、欠交税费以及欠发职工工资和欠交各项统筹资金的企业，不得购买小轿车；不得以任何形式和名目发放特别奖。
（三）企业建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产性设施，必须按基本建设程序立项；非生产性设施建设，不得挤占生产经营资金，不得超标准修建和进行高档装修。
第七条 对企业生产经营资金使用的监督。
企业必须在满足生产经营周转资金需要的基础上进行固定资产投资，并严格按国家规定足额安排铺底生产经营资金。企业重大固定资产投资项目应报职工代表大会或按公司章程规定审定。凡生产经营资金严重不足，简单再生产难以维持的，不得新上固定资产投资项目。
企业应保持本企业营运资金（流动资产－流动负债）与生产经营规模相适应。
对银行发放的封闭性生产流动资金贷款，必须按银行要求封闭运行。
第八条 对企业对外投资的监督。
企业对外投资要做好可行性研究，建立严格的审查和决策程序。
（一）企业财务人员必须参与企业对外投资的审查和决策。重大投资项目应报经职工代表大会或按公司章程规定审批。除国家有特殊规定外，企业累计对外投资不得超过本企业净资产的50％。技术改造任务重和生产经营资金不足，以及测算的对外投资回报率预计达不到银行存款利率
的，不得对外投资。
（二）企业对外投资超过100万元的项目，应将有关资料报财政行政主管机关备案。企业对外投资项目必须编制投资损益明细表加以反映，连续3年没有达到预期效益或低于本企业资金利润率的，主要决策者必须向职工代表大会或按公司章程规定做出书面汇报。
（三）企业以前年度安排的对外投资要定期进行清理。重大对外投资损失，要及时查明原因，并依法追究有关人员的责任。
（四）企业对外投出实物资产，要按国家有关规定，由具有国有资产评估资格的中介机构进行资产评估，并按评估确认价值确定投资底价，不得随意降低资产价值。
第九条 对与关联企业经营往来的监督。
对企业与关联企业之间的业务往来，要坚持分帐管理，独立核算。在购销活动中按市场价格提供劳务和商品。资金占用必须有偿，不得低于同期银行存款利率。建立必要的财务报表报告制度，业务往来中的重大事项必须附书面说明。
第十条 对企业购销活动的监督。
企业应建立产品（商品）、原材料、设备等资产购销活动的内部控制制度，推行比价管理，实行大宗（大额）物资采购招标，制定购销责任制。
（一）企业主要原材料、设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。
（二）企业在经济活动中，应坚持往来货款结算制度。对符合规定采取“以物抵物”、“以货抵物”的，应作为销售处理，依法纳税，并据此进行财务核算。对采用“以物易物”的，买卖双方应按国家规定进行财务处理，其中易出物按同类货物的市场价格转作销售收入，依法纳税；易
进物作为企业购入有关资产处理。
（三）对销售的考核要与货款回笼相结合。企业获得的销售折扣与折让，要严格按照财务会计制度进行管理，杜绝个人拿回扣，损害国家和集体的利益。
第十一条 对企业资金调度的监督。
企业要建立资金调度内部控制制度，确保资金调度安全。
（一）有条件的企业，要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理资金，监督资金活动。
（二）企业开设银行帐户、变更帐户以及重大资金使用计划，必须报财政行政主管机关备案。
（三）对单证或手续不全、无有效合同、无合法凭证、无合规手续的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。
第十二条 对企业成本费用的监督。
企业应严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，准确核算成本费用，建立健全内部成本控制制度，严禁少计、少摊成本或乱挤成本。
（一）企业业务招待费必须本着“需要、合理、节约”的原则，建立完善的审批手续和内部管理制度，在财务制度规定的控制比例内据实列支，并定期向职工代表大会或监事会报告。
（二）企业“递延资产”、“待摊费用”、“预提费用”应按国家规定的项目进行列示。财政行政主管机关应对企业“递延资产”的分期摊销计划和实际处理情况进行监督，对违反规定计入递延资产的不合理的费用开支项目，应及时予以调整。企业的“待摊费用”应按费用项目的受益
期分摊，分摊期限不得超过1年。企业的“预提费用”年终需要保留余额的，应在年度财务报告中予以说明。
（三）企业各类在建工程项目，应及时进行全面清理。已经交付使用的，应及时使用并办理竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工项目，应按暂估价计入固定资产价值，并按规定提取折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经交
付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，必须按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用和递延资产。
（四）企业的固定资产折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率、存货领用或发出方法、坏帐准备金提取比例等应按国家规定结合本企业具体情况选择确定。新办企业在开始实行年度前要报财政行政主管机关备案。上述选择一经确定，不得随意变更，确需变更的，必须在年度终止前提
出变更申请，并说明变更的原因和理由，报财政行政主管机关审批后执行。
第十三条 对企业资产处置的监督。
企业各项资产损失的处置，必须建立严格的鉴定和审批制度。
（一）对企业发生的流动资产单项损失在1万元以下，固定资产单项损失在10万元以下，包括盘亏、毁损、报废等损失，经部门负责人审核，财务部门审查并提出意见，报企业法定代表人审批处理，计入当期损益。超过限额的资产损失，必须报财政行政主管机关审批。
（二）企业发生被盗、贪污等财产损失，应按司法机关结案材料和具体损失情况进行认真审查，并报财政行政主管机关审批。未经财政行政主管机关审批的，企业不得自行处理。
（三）企业坏帐损失的处理必须严格遵循国家规定。对超过3年的应收帐款，企业要制定催收计划，不得擅自列作坏帐损失。特别是由于债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的3年以上应收帐款，一律不得作为坏帐损失核销。
（四）企业在进行公司改制或资产重组过程中，对评估清理出来的各项资产损失，必须报财政行政主管机关审批后方可处理。
（五）企业以各类资产进行出租、有偿转让、抵押和质押，必须按《国有资产评估管理办法》（国务院令91号）及其实施细则的规定，对需进行评估的资产，依法进行评估，并按有关规定履行报批手续。
（六）企业资产发生变动或企业注销时，企业应按《企业国有资产产权登记管理办法》（国务院令192号）及其实施细则的规定，到国有资产登记机关办理变动产权登记、注销产权登记，参加产权登记年度检查。
第十四条 对企业经济担保的监督。
除具有担保业务资格的金融企业或担保对象为母子公司外，企业在社会经济活动中不得为其他企业单位进行担保。
企业对外担保发生的损失应先转作其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失。对确实无法追回的担保损失，应比照坏帐损失的鉴定审核程序进行处理。
第十五条 对企业利润分配的监督。
企业依法缴纳所得税后的利润，应按国家规定的标准、要求和顺序进行利润分配。
（一）企业提取的公益金应主要用于企业集体福利设施建设，不得和企业福利费混同使用或用于其他消费性支出。
（二）企业留用的利润必须用于企业发展。
（三）企业以前年度的亏损挂帐，需要核销盈余公积金、资本公积金和实收资本的，必须报财政行政主管机关批准。
（四）企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损的，不得提取公益金；企业提取的公益金不得大于提取的盈余公积金，并要符合财政行政主管机关的规定。
第十六条 对企业财务报告的监督。
企业财务报告是指企业年度会计报表及财务说明。企业应按国家规定认真做好年度财务报告的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
（一）企业年度财务报告按国家规定必须经会计师事务所审计。企业应在规定的时间内将经过会计师事务所审计的年度财务报告连同会计师事务所的审计报告一并报送财政行政主管机关。企业财务说明书与会计师事务所的审计报告，应包括本办法第四条至第十四条的有关内容，重大事
项必须在财务状况说明书中予以披露。企业未按有关规定委托社会中介机构对其年度财务报告审计的，财政行政主管机关应当责令其纠正。不予纠正的，财政行政主管机关应依法进行处理。
（二）企业年度财务报告委托会计师事务所审计的，财政行政主管机关有权对企业财务报告的真实合法性进行抽查。
（三）对派驻稽察特派员的企业，年度财务报告还必须附上稽察特派员的意见。

第三章 企业财务监督的要求及法律责任
第十七条 企业财务监督的方式为企业外部财务监督和内部财务监督。
（一）我省地方企业外部财务监督分别按照财务隶属关系由省财政行政主管机关和各市、县、自治县财政行政主管机关负责。财务隶属关系不明确的企业由省财政厅确定。
财政行政主管机关对企业执行财务法规制度的情况要定期进行检查；要结合年度财务决算报表的审核工作，进行实地抽查；对重大财政违纪案件，交由财政监督机构进行查处。
（二）企业内部财务监督在厂长（经理）领导下，由企业财务部门直接负责，重大财务决策必须报经职工代表大会或按公司章程规定报董事会（股东大会）审议决定。企业应按财政部、审计署有关规定，健全内部审计制度，完善企业内部财务监督管理责任制。企业财会人员应依法履行
会计监督职责，企业负责人不得阻挠财会人员履行职责。
第十八条 企业应自觉接受财政行政主管机关依法实施财政监督，如实提供完整的财务帐目、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。企业违反财务监督规定的，财政行政主管机关应责令其改正，并视情节轻重，依照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》（国发〔19
87〕58号）和财政部、审计署、监察部、最高人民检察院《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》（财监字〔1998〕4号）及其他有关规定，对企业和有关责任人员分别给予行政处罚和行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十九条 厂长（经理）对企业财务监督工作负有领导责任。应积极支持、保障财务部门履行好财务监督职责，严格遵守和执行国家财经法规。企业财务部门要忠于职守，认真行使法律、法规赋予的监督职权，确保对企业内部各项经济活动和财务收支进行有效的财务监督和控制。违者
按《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等财务会计法律、法规对企业法定代表人和财会人员进行严肃查处；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十条 财政行政主管机关要严格履行职责，按国家有关财务监督规定，及时发现问题，提出解决办法，切实提高财务监督的有效性。财政行政主管机关要严格执行有关规定，不得干预企业的经营自主权，不得泄露企业的商业秘密，不得以任何方式向企业索取费用和报酬。对违反本
条规定的，视情节轻重，对主管领导人员和直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第四章 附 则
第二十一条 本办法由省财政厅负责解释和组织实施。
第二十二条 本办法自发布之日起施行。



1999年6月11日